引言

在信息技术迅猛进步的时代，高职院校的会计与财务管理等专业已经转变成大数据与会计、大数据与财务管理等名称。然而，税法课程教学里，理论与实践结合存在不足之处，主要表现在如下三个方面：

首先，存在理论与实践脱节的问题。即使学生已学习多个税种知识，可出来工作遇到处理多个税种的复杂业务时，却不知道怎么处理。其次，实训资源的系统性不足。学校所用的实训软件，其功能和场景比较单一，没法做到对不同行业真实业务场景里的多税种综合训练。另外，这些软件的更新通常跟不上国家税收政策的变化，如不能及时反映金税四期的新要求。最终，企业实习效果欠佳。顶岗实习本应成为学生获取宝贵实践经验的重要途径，然而现实情况常表现为形式主义，学生大多只能从事辅助性工作，难以真正融入企业的核心纳税申报流程之中。调查数据显示，超70%的财会专业学生，初次碰到涉及增值税、消费税、企业所得税等多税种申报业务时觉得非常困难。

针对上述问题，本文以《税法》《纳税实务》等核心课程为基础，结合网中网、智慧税务仿真平台等现代数字教学工具，构建了“四级双轨”的税法实践教学体系。通过高度模拟的企业纳税申报全流程训练，实现教学做合一的目标，协助学生把书本知识转化为实际工作能力，解决理论与实践脱节的问题。

1 高职税法实践教学面临的现实困难

1.1 教学内容分散，不成体系

当下高职院校的税法相关课程设置面临的主要挑战就是教学内容分散，缺少系统的整合。例如，《税法》详细阐述了各类税种的基本法规与计算原则；《税务会计》则着重探讨税款的会计处理技巧；而《纳税实务》则专注于纳税人如何正确填写纳税申报表。这种教学方式使得学生无法形成强连贯的知识体系。以增值税为例，学生在《税法》课程学习其计算方法，在《纳税实务》课程才掌握如何填写增值税申报表，而增值税账务处理知识需延至《税务会计》课程。学生难以把这些碎片化的知识联系起来，更无法将增值税的核算、申报、账务处理整合成一个连贯的整体过程。

调查表明，财会专业学生在企业顶岗实习期间，面对制造业企业每月需完成的“增值税+附加税+印花税”等综合申报任务时，往往会觉得无所适从，企业需要对这些学生再次进行培训，让他们基本能胜任工作。

1.2 校内实训条件不足，跟不上实际

软件功能有所欠缺：像很多学校还在使用的“网中网基础版”这种实训软件就存在功能不全的问题。这类软件仅能对单一税种进行简单的计算与填表，缺乏将多种税种整合起来、模拟企业复杂业务的综合性场景。学生们目前仍局限于完成“单项练习”，尚无法进行“综合演练”。

案例陈旧，更新缓慢：部分学校购买了更高级的“智慧税务仿真平台”，但国家税收政策变化快速，平台数据更新不及时，使得实训效果大打折扣。

老师实践经验不足：教授税法相关课程的教师，其中真正在企业税务部门从事过并有丰富的实战经验的比例少于30%。甚至有教授纳税申报实训课的老师没有进过电子税务局进行申报，因此无法传授实践经验给学生。

1.3 企业实习“有名无实”，深度不够

高职院校一般安排大三学生到企业进行顶岗实习半年时间，这本应是学生把所学知识应用到实践、提高职业能力的关键时期。然而这种实习常容易流于形式，成为“盖章式实习”。

实习学生顶岗实习，有学校和老师推荐或是学生自己找到不同单位、不同岗位进行实习，在实习期间大多无法接触到核心的会计和税务工作，或企业因风险、效率和保密性考虑，实习生通常很难真实操作核心的纳税申报流程，也就是所谓的“高度核心业务参与度低”这种情况。众多学生指出，实习期间主要工作内容是粘贴发票及整理凭证，这些均属杂务性质。数据表明，能深度参与企业纳税全流程的学生，其比例不到20%。

2 构建“四级双轨”实践教学体系的思路

为解决上述困境，遂提出“四级双轨”实践教学体系。核心思路为：依据企业真实纳税工作的流程，分阶段、分层次地提高学生能力，且在训练时兼顾传统手工操作和现代数字技术。

2.1 四级能力：循序渐进，分层培养

经过对企业纳税申报工作流程的细致剖析，将学生所需能力划分为四个递进阶段：首先，掌握单一税种的基础操作技能；其次，能够处理涉及多税种的关联业务；再次，模拟企业税务管理的全流程；最后，在真实企业环境中进行实战应用。这四个阶段对应着不同课程与训练内容：

2.1.1 基本技能阶段

如《税法》课程的目标为掌握单一税种如增值税、消费税、企业所得税等的基本计算，以填制其最基础的申报表。

主要采用像“网中网”这类实训平台，开展分税种的模拟训练。例如，进行一个月的增值税销项税、进项税及应纳税额的计算练习，并完成增值税申报表主表基础部分的填写。

2.1.2 专业技能阶段

如《税务会计》课程的目标是让学生学会处理涉及多个税种业务的账务处理，理解不同税种申报表之间的数据关联，例如增值税销售额和企业所得税营业收入需一致。

采用更为先进的“智慧税务平台”，对诸如制造业企业等场景进行模拟。例如，对一家制造企业一个季度的申报进行模拟：计算增值税、对应的城市维护建设税、教育费附加等附加税，再计算当季的预缴企业所得税。学生得理解增值税销售额怎样影响附加税计税依据，还有其与企业所得税的营业收入的勾稽关系。

2.1.3 综合技能阶段

如《VBSE财务综合实训》课程的目标是，在一个模拟的企业环境里，协同处理各类税种的申报情况，还具备初步的税务风险识别与管理能力。

在VBSE平台中，学生各自担任不同的财务岗位角色，置身于高度仿真的商业环境内经营一家企业。他们需要完整处理采购、生产及销售业务流程，还需计算和申报所有涉及的增值税、附加税、印花税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税等，且要兼顾税务筹划与规避风险。经由角色轮换，学生可对税务工作在企业运营中的地位以及与其他财务工作的联系会有更全面的认识。

2.1.4 顶岗实战阶段

对应企业顶岗实习，核心目标是要在真实的企业环境里，独立或者协作完成从整理原始凭证、税款计算、账务处理到最终电子申报的全流程操作，应对真实税务问题与挑战。

学校应与税务师事务所、大型企业财务部门或者代理记账公司深度合作，在合作的情况下，携手打造一个实习基地，这样就能给学生提供能真正接触核心税务工作的定向岗位。学生不再是旁观者，而是实际参与者。

2.2 双轨模式：手工+数字，能力并重

在技能训练的具体方式中，要强调“双轨并行”，即传统手工操作能力与现代数字技术应用能力并重，避免学生过于依赖软件而失去基础能力，也需跟上技术发展脚步。

2.2.1 手工操作轨

夯实基础，深入理解原理与流程，防止变成只会点按钮的“操作工”。在纸质申报表上开展填写训练，理解报表的结构、数据来源与逻辑关系。手工计算税款细节，手工认证增值税进项票的认证流程，平时练习时进行手工流程能加深理解，为正式进行联网系统认证打好基础。

2.2.2 数字化操作轨

熟练运用现代税务软件与电子税务局系统，提升效率，接触前沿技术。熟练运用“网中网”及“智慧税务仿真平台”等教学软件，进行模拟申报操作。在仿真环境中，模拟电子税务局系统进行操作，即从登录环节开始，直至完成数据导入、计算、申报及缴款的全流程。

2.2.3 创新点引入

运用像Python这类的工具做税务数据的可视化分析，比如动态展示一家企业历史申报数据里的哪些项目容易导致税务稽查风险点。学习运用RPA机器人流程自动化技术来模拟，对发票信息进行批量采集、认证等重复性工作，体验智能化带来的效率。

2.2.4 效果验证

已有的部分高职院校采用“双轨”教学后，成效显著。学生的手工计算准确率平均提高了40%，电子系统申报效率提高了2.3倍。这表明，当学生的手工基础扎实后，用软件计算就更得心应手。

3 全流程仿真的具体教学策略

3.1 重构“四境四进”教学场景

在课堂教学里构建像税务工作那样的真实环境，让学生扮演不同角色、执行相关任务，去体会真实职业“情境”。

3.1.1 政策咨询境

模拟税务咨询平台或是企业税务顾问这一角色。由学生扮演税务顾问，去学习与解读国家新出台的税收政策（如小微企业增值税减免政策），还要向另一模拟的“企业财务人员”，解释清楚政策内容、适用条件以及办理流程。

3.1.2 业务分析境

模拟企业内部税务分析会议或者接受税务检查情境。学生需对模拟企业的具体业务流程进行深入剖析，例如，一家制造企业在采购原材料、生产产品及销售产品这一系列环节中的运作过程，找出其可能存在的涉税风险点，像采购发票不合规、销售价格明显偏低、成本分摊不合理这类情况可能会引发税务稽查风险。

3.1.3 税款计算境

构建用于模拟企业财务部门税款计算的工作平台。根据前两个环节所掌握的政策与企业数据，学生需手动计算各项应纳税款，而且要借助教学软件来计算。关键在于要进行“双轨校验”，即比较手工计算的结果和软件计算结果是否一致，找出差异的根源，判断是手工计算有误、软件设置理解有误，还是政策理解有偏差，进而加深理解，确保准确性。

3.1.4 纳税申报境

模拟企业电子税务局进行终端操作或报税大厅的运用。在模拟“金税四期”环境系统里，把前面算好、核对好的数据，按电子税务局的规定，准确、完整地把所有相关税种的申报表填好，顺利完成模拟的申报和扣款流程。学生得熟练地操作软件，理解申报表间数据的传递。

3.2 智慧化的实训平台支撑

先进的实训平台是达成全流程仿真的技术根基。平台应具备以下几项能力：

3.2.1 动态知识图谱与政策更新

学校购买的实训平台需内置强大的知识库，且要能及时更新，还应有不同区域的特色案例整合，以便学生知晓最新税收政策。

3.2.2 虚拟仿真实训场景

利用3D、VR之类的技术，营造出更逼真的企业税务处理环境。如在智慧税务平台构建一个房地产企业对土地增值的三维场景。土地增值税清算极为复杂，涉及众多成本的分摊。学生能在虚拟环境里，从多个角度观察成本分摊的具体流程与计算方法，比较于平面图或者文字描述更直观，理解也更深刻。

3.3 评价方式改革：多元化考核

传统考试无法全面评价学生在此种实践体系里的能力。应构建“四维一体”的多元化评价机制，这种评价方式能更全面地衡量学生是否具备企业真正所需的综合职业能力。

评价维度	具体怎么评	所占比重
手工操作能力	主要看学生在纸质申报表上的填写是否规范、计算是否准确、流程是否清晰。	20%
软件应用能力	重点评价学生使用电子税务局仿真系统或实训软件的熟练程度、申报操作是否在规定时间内完成和结果的准确率。	30%
协作能力	在需要团队合作的项目，特别是VBSE综合实训中，由小组成员互相评价，同时结合校外实习时企业指导老师的评价，考察学生的沟通、协调和团队合作精神。	25%
职业素养	考察学生在学习和实训中表现出的职业态度和操守，如诚信意识、主动学习精神、责任心、服务意识等，可以通过观察、访谈、案例分析报告等方式评价。	25%

4 实施的效果与推广价值

4.1 取得的成效

4.1.1 学生能力显著提升

最直观的体现就是专业技能竞赛。比如某高职院校的试点班级，在2024年全省职业院校税务技能大赛中包揽了前三名。更重要的是，合作企业普遍表示，经过这种体系培养出来的学生，上手快、理解深、能力更全面，对学生的认可度平均提高了40%。表明院校的培养质量得到市场的认可。

4.1.2 教学资源建设取得突破

在构建该体系的同时，学校还建设了内容丰富的动态教学案例库。目前，所构建的案例库已涵盖制造业、商贸业、服务业、建筑业、金融业及互联网平台六大典型行业领域，并涉及增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税等十二项主要税种。最关键的是，这些案例库每年都得更新超80%的量，这就确保教学内容能及时反应前沿信息。

4.1.3 校企合作走向深入

“四级双轨”模式要成功运行，需要深度的校企合作，共建“真账实操基地”。让学生能够接触真实的企业账务与税务资料，且在指导之下进行实际操作。在这样的环境下，学生的实战经验能力得到显著提高。

4.2 推广“四级双轨”模式的关键点

4.2.1 师资队伍“双师化”改造是核心

教师是学生前行的领路人。所以承担实训教学课程的教师，应该具备“双师”素质，既是老师，也是“师傅”。要求教师每1～2年到税务师事务所或者企业税务岗位全职挂职锻炼最少2个月，以确保实践经验连贯。引进行业专家，聘请经验丰富的税务师、企业税务经理、税务局业务骨干作为兼职教师，将最前沿的实战经验直接带进课堂。

4.2.2 课程标准需要彻底重构

需将企业纳税申报工作的完整流程精细化拆解，梳理出学生必须掌握的关键技能点，拆解出核心能力点，将这些能力点科学分配到前面提到的四个实践教学阶段，明确各阶段要重点训练的能力点，从而形成以能力为本的课程标准。

4.2.3 建立区域资源共享平台

为了避免重复建设并让资源得到最大利用，可建立区域性的“云上税务实训中心”。这个平台能汇聚各校优质的资源，特别是反映地方经济特色的案例，例如海南自贸港的离岛免税务处理、粤港澳大湾区跨境税收案例等，实现跨校共享。如此，即便部分院校资源有限，也可让学生接触到更丰富、更多元的实训内容。

5 结语

“四级双轨”实践教学模式，其特点是：纵向为基础、专业、综合、顶岗这四个能力发展阶段，横向则是手工与数字化双轨并重，对全流程真实业务场景的仿真重构，其本质是把企业真实的纳税申报工作环境真正地“搬进”校园。学生毕业时，不再是只懂理论无实践经验的新人，而是成为能快速上手的“准职业人”。未来，税收环境会不断变化，高职税法教学得与时俱进，把最前沿知识纳入教学体系，让我们的税务人才培养一直走在产业变革的前头，真正满足社会发展的需求。

参考文献：

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